01 Lors de la gestion des remboursements de taxes à l'exportation, faites attention aux procédures de déclaration et aux notions de temps
Les entreprises exportatrices devraient accorder une attention particulière aux procédures de déclaration et à la notion de temps lors du traitement des remboursements de taxes à l'exportation afin d'éviter les pertes.
Lors de la gestion des remboursements de taxes à l'exportation, vous devez faire attention à quatre délais
30 jours : après que l'entreprise de commerce extérieur ait acheté des marchandises d'importation et d'exportation, elle doit rapidement demander au fournisseur une facture de TVA spéciale ou une facture ordinaire, qui est une facture de TVA contrôlée par la taxe anti-contrefaçon, et doit suivre les procédures de certification dans les 30 jours jours à compter de la date de facturation.
90 jours : les entreprises de commerce extérieur doivent passer par les procédures de déclaration de remboursement de la taxe à l'exportation dans les 90 jours à compter de la date de déclaration d'exportation des marchandises, et les entreprises de production doivent passer par les procédures de déclaration d'exonération fiscale et de crédit dans les trois mois à compter de la date de déclaration d'exportation. des marchandises.
180 jours : L'entreprise exportatrice doit fournir au service de détaxe local compétent le formulaire de vérification des recettes en devises à l'exportation (à l'exception des recettes en devises à terme) dans les 180 jours à compter de la date de déclaration d'exportation.
3 mois : Si le certificat papier de détaxe pour les marchandises d'exportation d'un exportateur est perdu ou si le contenu est mal rempli, et qu'il peut être réédité ou modifié conformément à la réglementation en vigueur, l'exportateur peut demander au service de détaxe une prolongation de la déclaration de détaxe (exonération) pour les biens d'exportation dans le délai de déclaration. , Après approbation, la demande peut être prolongée de 3 mois.
02 Classification fiscale du remboursement de la taxe sur les marchandises à l'exportation (exonération)
Selon le système fiscal actuel, la taxe de remboursement (exonération) de la taxe à l'exportation de mon pays est la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation dans le cadre de la taxe sur le chiffre d'affaires (également appelée taxe indirecte);
Le remboursement de la taxe (exonération) pour les biens d'exportation est la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation qui ont été payées dans tous les aspects de la production nationale et de la circulation des biens d'exportation.
La taxe sur le chiffre d'affaires fait généralement référence à la taxe dite sur les articles caractérisés par des produits de base. En ce qui concerne le système fiscal actuel de mon pays, la taxe sur le chiffre d'affaires comprend la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe professionnelle, la taxe à la consommation, la taxe sur la valeur ajoutée foncière, les droits de douane et certaines taxes locales industrielles et commerciales.
03Matériel joint à la remise de la taxe à l'exportation
1 déclaration en douane
Le formulaire de déclaration en douane est un document rempli par l'entreprise d'importation et d'exportation pour suivre les procédures de déclaration à la douane lorsque les marchandises sont importées ou exportées, afin que les douanes puissent vérifier et libérer les marchandises sur cette base.
2 Facture de vente à l'exportation
Il s'agit du document rempli par l'entreprise d'exportation conformément au contrat de vente signé avec l'acheteur à l'exportation. C'est le document principal pour les achats à l'étranger, et c'est également la base sur laquelle le service comptable de l'entreprise d'exportation enregistre le chiffre d'affaires des produits d'exportation.
3 Facture d'achat
L'objectif principal de fournir des factures d'achat est de déterminer le fournisseur, le nom du produit, l'unité de mesure et la quantité de produits exportés, s'il s'agit du prix de vente du fabricant, afin de diviser et de calculer le coût d'achat.
4 Effet de règlement en devises ou avis de réception en devises
5 Lettre de transport et police d'assurance à l'exportation
Il appartient à l'exportation directe ou à l'exportation confiée de produits fabriqués par le fabricant. Si le règlement est basé sur le prix CAF, la lettre de voiture d'exportation et la police d'assurance à l'exportation doivent également être jointes.
6Informations sur le contrat
Les entreprises qui ont pour activité de transformer des produits réexportés avec des matières importées doivent également soumettre le numéro du contrat, la date, le nom et la quantité des matières et pièces importées, le nom des produits réexportés, le coût des matières importées et les diverses taxes payées à l'impôt. les autorités. montant, etc...
7 Attestation fiscale sur les produits
8 Certificat attestant que les recettes d'exportation ont été radiées
9 Autres documents liés aux remboursements de taxes à l'exportation
04Méthode de remboursement de la taxe sur les marchandises
À l'heure actuelle, les méthodes de remboursement de la taxe pour les entreprises à participation étrangère qui exportent des marchandises comprennent la taxe "d'abord prélevée puis remboursée" et "d'exonération, de crédit et de remboursement".
2 "Premier arrivé et repartir"
Il s'agit des biens exportés par l'entreprise de production seule ou par l'intermédiaire de l'agence, qui seront d'abord imposés selon le taux d'imposition prévu dans le règlement provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée, puis l'administration fiscale en charge de la ristourne de la taxe à l'exportation. les entreprises doivent se conformer au taux de remboursement de la taxe stipulé dans le cadre du plan national de remboursement de la taxe à l'exportation. Approuver le remboursement d'impôt.
2 Base d'imposition
Le montant du remboursement de la taxe sera calculé en multipliant la valeur FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours par le taux de change en RMB.
"FOB" (écrit comme prix FOB en anglais) est le prix FOB au port d'embarquement, mais ce prix FOB est un prix symbolique, c'est-à-dire que le vendeur remettra les documents d'expédition nécessaires à l'acheteur pour percevoir le paiement selon au contrat, et les risques de l'acheteur et du vendeur sont partagés. Tous sont limités par le chargement des marchandises sur le navire. Par conséquent, le prix FOB est de la responsabilité de l'acheteur d'affréter le navire et de réserver l'espace, et de demander une assurance pour payer les frais d'assurance de transport.
Les méthodes de conversion les plus couramment utilisées pour les prix FOB, CFR et CIF sont les suivantes :
Prix FOB = prix CFR - fret = prix CAF × (1 - prime d'assurance × taux d'assurance) - fret
Par conséquent, si l'entreprise négocie au prix CAF en tant qu'exportation étrangère, après que les marchandises ont quitté le pays, le fret étranger, les primes d'assurance, les commissions et les frais financiers encourus par l'entreprise doivent être déduits ; si la transaction est effectuée au prix CFR, le fret doit être déduit.
3 Formule de calcul
Taxe à payer pour la période en cours = taxe à la sortie des marchandises vendues pendant la période en cours + prix FOB des marchandises exportées pendant la période en cours × taux de change en RMB × taux d'imposition - toutes les taxes en amont de la période en cours
Montant actuel du remboursement de la taxe = prix FOB des marchandises exportées × prix en RMB en devises × taux de remboursement de la taxe
Explication pertinente de la formule de calcul ci-dessus
①La taxe en amont pour la période en cours comprend tous les matériaux achetés dans le pays, les charges d'eau et d'électricité, les frais de transport déductibles et la taxe sur la valeur ajoutée en vigueur perçue par les douanes pour la période en cours. La taxe d'entrée peut être déduite.
②Le taux de change du RMB est déterminé selon les deux méthodes stipulées dans le système financier, à savoir le prix du jour annoncé par l'État ou le prix moyen du prix au début et à la fin du mois. Une fois la méthode de calcul déterminée, l'entreprise ne peut pas la modifier au cours d'une année d'imposition.
③ Si le chiffre d'affaires réel de l'entreprise est incompatible avec le montant enregistré dans le formulaire de vérification de change soumis par les marchandises d'exportation, l'autorité fiscale prélèvera la taxe sur la base du montant le plus élevé et remboursera la taxe sur la base du montant enregistré sur le formulaire de déclaration de marchandises à l'exportation.
④ Si le montant d'impôt à payer est inférieur à zéro, il sera reporté à la période suivante pour compenser le montant d'impôt à payer.